"NaszEauto" - program wsparcia dla przedsiębiorców

Program „NaszEauto” stanowi jeden z kluczowych instrumentów wsparcia przedsiębiorców inwestujących w elektromobilność. Dofinansowanie do zakupu samochodu elektrycznego może istotnie obniżyć koszt inwestycji, jednak jego otrzymanie rodzi również określone skutki podatkowe. Co istotne, prawidłowe rozliczenie dotacji ma fundamentalne znaczenie dla bezpieczeństwa podatkowego przedsiębiorcy.

Przede wszystkim należy podkreślić, że dotacja w ramach programu „NaszEauto” co do zasady korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym. Wynika to z przepisów ustaw o podatkach dochodowych, które przewidują zwolnienie dla środków otrzymanych na finansowanie lub dofinansowanie inwestycji z określonych źródeł. W konsekwencji przedsiębiorca nie wykazuje takiej dotacji jako przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT lub CIT.

Zwolnienie to nie oznacza jednak pełnej neutralności podatkowej. Ustawodawca wprowadził bowiem mechanizm, który ma zapobiegać podwójnemu korzystaniu z preferencji podatkowych. W praktyce oznacza to, że wydatki sfinansowane dotacją nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów.

W przypadku zakupu samochodu elektrycznego, który zostaje wprowadzony do ewidencji środków trwałych, skutki podatkowe są szczególnie istotne. Przedsiębiorca dokonuje bowiem odpisów amortyzacyjnych, które co do zasady stanowią koszt podatkowy. Jednak w sytuacji, gdy zakup pojazdu został częściowo sfinansowany dotacją, odpisy amortyzacyjne w tej części nie będą mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

W praktyce oznacza to konieczność odpowiedniego ustalenia wartości początkowej środka trwałego dla celów podatkowych. Podatnik powinien wyodrębnić część finansowaną ze środków własnych oraz część pokrytą dotacją. Amortyzacji podatkowej podlega wyłącznie ta część wartości pojazdu, która została faktycznie sfinansowana przez przedsiębiorcę.

Dodatkowo należy pamiętać o ustawowym limicie dotyczącym samochodów osobowych. W przypadku pojazdów elektrycznych limit wartości początkowej wynosi obecnie 225 000 zł. Oznacza to, że nawet jeśli cena pojazdu przekracza tę kwotę, odpisy amortyzacyjne w części ponad limit nie będą stanowiły kosztu podatkowego.

Na gruncie podatku VAT otrzymanie dotacji w ramach programu „NaszEauto” co do zasady nie rodzi obowiązku podatkowego. Jest to bowiem dotacja o charakterze inwestycyjnym, która nie stanowi wynagrodzenia za dostawę towarów ani świadczenie usług i nie ma bezpośredniego wpływu na cenę sprzedaży. W konsekwencji pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT.

Jednocześnie przedsiębiorca powinien odrębnie przeanalizować prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie pojazdu. W przypadku samochodów osobowych standardowo przysługuje prawo do odliczenia 50% VAT, natomiast pełne odliczenie jest możliwe wyłącznie przy spełnieniu określonych warunków, w szczególności wykorzystywania pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej i prowadzenia ewidencji przebiegu.

Z perspektywy praktycznej niezwykle istotne jest również właściwe udokumentowanie całej transakcji. Przedsiębiorca powinien posiadać umowę dotacyjną, potwierdzenia otrzymania środków oraz dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków na zakup pojazdu. Dokumentacja ta ma kluczowe znaczenie w przypadku ewentualnej kontroli podatkowej.

Podsumowując, dotacja „NaszEauto” jest co do zasady zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym, jednak jej otrzymanie wpływa na możliwość rozpoznania kosztów podatkowych. Kluczowe znaczenie ma prawidłowe rozliczenie amortyzacji oraz właściwe przyporządkowanie wydatków finansowanych dotacją. W praktyce, aby uniknąć błędów i ryzyk podatkowych, zasadne jest przeprowadzenie szczegółowej analizy przed ujęciem dotacji w rozliczeniach podatkowych.

Autor:

Patrycja Kubiesa – doradca podatkowy nr wpisu 13829

Krajowa Izba Doradców Podatkowych Oddział Małopolski